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• 管理员 | 会计 2021-06-16 08:44:05

  企业筹建期间的费用支出，称为“开办费”。
  
  一、会计处理
  
  1、对于筹建期间的开办费，企业执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的，都是在发生的时候直接计入“管理费用”，期末自然就转入了当期的亏损。
  
  借：管理费用-开办费
  
  贷：银行存款
  
  期末结转：
  
  借：本利利润
  
  贷：管理费用-开办费
  
  最后：
  
  借：利润分配-未分配利润（实际上就是亏损）
  
  贷：本利利润
  
  因此，在企业执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的，开办费发生的当期是会计入当期亏损的。
  
  2、企业执行《企业会计制度》的，发生时要计入“长期待摊费用”。
  
  借：长期待摊费用
  
  贷：银行存款
  
  也就是说，在开办费发生的当期可能不会转入当期亏损。
  
  二、税务处理
  
  1、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定，对企业所得税法实施以前年度企业未摊销完的开办费，2008年度可以一次性扣除。企业所得税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照企业所得税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
  
  2、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）第三条规定，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
  
  因此，对于企业筹建期发生的开办费，税务处理可能计入当期亏损，也有可能不会计入当期亏损；既要看企业税务处理方式的选择，也要看开办费发生所处的时间阶段。
  
  三、税会差异
  
  通过前面的会计处理与税务处理对比，可以看出开办费是存在税会差异的。具体要看企业的会计处理以及税务处理方式的选择等。

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